您當前的位置:首頁 > 財稅實務

軍隊、軍人稅收政策匯總

2020-08-02 來源:禾兌筆記 作者:禾兌筆記 閱讀:

  第一部分 有關軍隊的稅收政策

  一、增值稅

  (一)根據《財政部 國家稅務局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》(財稅字[1994]11號)第一條規定:“(一)軍隊系統(包括人民武裝警察部隊)

  1.軍隊系統的下列企事業單位,可以按本規定享受稅收優惠照顧:

  (1)軍需工廠(指納入總后勤部統一管理,由總后勤部授予代號經國家稅務總局審查核實的企業化工廠);

  (2)軍馬場;

  (3)軍辦農場(林廠、茶廠);

  (4)軍辦廠礦;

  (5)軍隊院校、醫院、科研文化單位、物資供銷、倉庫、修理等事業單位。

  2.軍隊系統各單位生產、銷售、供應的應稅貨物應當按規定征收增值稅。但為部隊生產的武警及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備(指人被裝、軍械裝備、馬裝具,下同),免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝,免征增值稅;對外銷售的,按規定征收增值稅。供軍內使用的應與對外銷售的分開核算,否則,按對外銷售征稅。

  3.軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅。

  4.軍隊系統各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入,免征增值稅。

  (二)軍工系統(指電子工業部、中國核工業總公司、中國航天工業總公司、中國航空工業總公司、中國兵器工業總公司、中國船舶工業總公司)

  1.軍工系統所屬軍事工廠(包括科研單位)生產銷售的應稅貨物應當按規定征收增值稅。但對列入軍工主管部門軍品生產計劃并按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品,免征增值稅。

  2.軍事工廠生產銷售給公安系統、司法系統和國家安全系統的武器裝備免征增值稅。

  3.軍事工廠之間為了生產軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅;對軍工系統以外銷售的,按規定征收增值稅。

  (三)除軍工、軍隊系統企業以外的一般工業生產的軍品,只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡,一律在總裝企業就總裝成品免征增值稅。

  (四)軍隊、軍工系統各單位經總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件,免征進口環節增值稅,軍隊工系統各單位進口其他貨物,應按規定征收進口環節增值稅。

  軍隊、軍工系統各單位將進口的免稅貨物轉售給軍隊、軍工系統以外的,應按規定征收增值稅。”

  (二)根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3 營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定:“一、下列項目免征增值稅

  ……

  (三十三)軍隊空余房產租賃收入。

  ……

  六、上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外,其他均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠,在剩余稅收優惠政策期限內,按照本規定享受有關增值稅優惠。”

  二、消費稅

  根據《財政部 國家稅務局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》(財稅字[1994]11號)第二條規定:“(一)軍隊、軍工系統所屬企業生產、委托加工和進口消費稅應稅產品,無論供軍隊內部使用還是對外銷售,都應按規定征收消費稅。

  (二)軍品以及軍隊系統所屬企業出口軍需工廠生產的應稅產品在生產環節免征消費稅,出口不再退稅。”

  三、資源稅

  根據《財政部 國家稅務局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》(財稅字[1994]11號)第四條規定:“軍隊、軍工系統所屬企業開采或者生產資源應稅產品,無論是供軍隊內部使用還是對外銷售,都要按規定征收資源稅。”

  四、房產稅

  (一)根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發[1986]90號)規定,軍隊自有自用的房產免征房產稅。

  (二)根據《財政部關于對軍隊房產征免房產稅的通知》(財稅字[1987]32號)規定:“一、軍隊出租的房產、軍辦企業(包括軍辦集體企業)的房產、軍隊與地方聯營或合資企業等的房產,均應依照規定征收房產稅。

  二、軍隊無租出借的房產,由使用人代繳房產稅。

  三、軍需工廠的房產,為照顧實際情況,凡生產軍品的,免征房產稅;生產經營民品的,依照規定征收房產稅;既生產軍品又生產經營民品的,可按各占比例劃分征免房產稅。

  四、軍人服務社的房產,專為軍人和軍人家屬服務的免征房產稅對外營業的應按規定征收房產稅。

  五、軍隊實行企業經營的招待所(包括飯店、賓館),根據財政部和中國人民解放軍總后勤部[1984]財稅字第79號、財政部[1984]字第312號文件的精神,區別為軍內服務和對軍外營業各占的比例征免房產稅。”

  (三)根據《財政部關于對軍隊房地產經營管理機構管理的房產納稅問題的通知》([1988]財稅地字第025號)規定:“我部(87)財稅字033號文規定“對軍隊整編期間交由軍隊房地產經營管理機構管理的營房,在1987年12月31日前,暫免征收房產稅。”為了支持軍隊充分利用整編后的空余營房,現決定對這部分營房的免稅期延長到1988年12月31日,從1989年1月1日起按規定征收房產稅。在軍隊房地產經營管理機構辦理注冊登記手續前就已用于生產經營和出租等并按規定繳納房產稅的房產仍照章納稅,不適用于本通知。”

  (四)根據《財政部 國家稅務總局關于暫免征收軍隊空余房產租賃收入營業稅、房產稅的通知》(財稅[2004]123號)規定,自2004年8月1日起,對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。

  五、城鎮土地使用稅

  根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號)第六條規定,軍隊自用的土地免繳土地使用稅。

  六、契稅

  根據《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務院令第224號)第六條規定,軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征契稅。

  七、車船稅

  根據《中華人民共和國車船稅法》(中華人民共和國主席令第43號)第三條規定,軍隊、武裝警察部隊專用的車船,免征車船稅。

  八、耕地占用稅

  (一)根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第511號)第八條規定,軍事設施占用耕地免征耕地占用稅。

  (二)根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部 國家稅務總局令第49號)規定:“第八條 條例第八條規定免稅的軍事設施,具體范圍包括:

  (一)地上、地下的軍事指揮、作戰工程;

  (二)軍用機場、港口、碼頭;

  (三)營區、訓練場、試驗場;

  (四)軍用洞庫、倉庫;

  (五)軍用通信、偵察、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志;

  (六)軍用公路、鐵路專用線,軍用通訊、輸電線路,軍用輸油、輸水管道;

  (七)其他直接用于軍事用途的設施。”

  九、印花稅

  根據《國家稅務局關于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》(國稅發[1990]200號)規定:“一、國防科工委管轄的軍工企業和科研單位,與軍隊、武警總隊、公安、國家安全部門,為研制和供應軍火武器(包括指揮、偵察、通訊裝備,下同)所簽訂的合同免征印花稅。

  二、國防科工委管轄的軍工系統內各單位之間,為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

  本通知自1991年1月1日起執行。”

  第二部分 有關軍人、軍屬的稅收政策

  一、退役士兵稅收優惠政策

  (一)自主就業退役士兵從事個體經營的稅收優惠

  1. 根據《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅[2019]21號)規定:“一、自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

  納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的,應當按月換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

  本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止?!?a href="http://www.dfcehn.tw/hedui/20439.html" target="_blank">財政部 稅務總局 民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅[2017]46號)自2019年1月1日起停止執行。”

  2.根據《財政部 國家稅務總局 民政部 關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅[2017]46號)規定:“一、對自主就業退役士兵從事個體經營的,在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準,并報財政部和稅務總局備案。

  納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足一年的,應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。

  納稅人在享受稅收優惠政策的當月,持《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》以及稅務機關要求的相關材料向主管稅務機關備案。

  ……

  三、本通知所稱自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院、中央軍委令第608號)的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。

  四、本通知的執行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。本通知規定的稅收優惠政策按照備案減免稅管理,納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。

  對《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3第三條第(一)項政策,納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的,可按現行政策繼續享受至3年期滿為止。”

  (二)扶持相關企業和實體的稅收優惠政策

  根據《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅[2019]21號)規定:“二、企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

  企業按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業減免稅總額,在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的,以核算減免稅總額為限。

  納稅年度終了,如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。

  自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的,應當按月換算減免稅限額。計算公式為:企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

  城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

  三、本通知所稱自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院、中央軍委令第608號)的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。

  本通知所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

  六、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止?!?a href="http://www.dfcehn.tw/hedui/20439.html" target="_blank">財政部 稅務總局 民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅[2017]46號)自2019年1月1日起停止執行。

  退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本通知規定的稅收優惠政策;以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的,可按本通知規定享受優惠至3年期滿。”

  二、軍轉干部就業稅收優惠政策

  (一)根據《財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》(財稅[2003]26號)的規定,從事個體經營的軍隊轉業干部,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅。

  ……

  自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。

  (二)根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3 營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定:“一、下列項目免征增值稅

  ……

  (四十)軍隊轉業干部就業。

  1.從事個體經營的軍隊轉業干部,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

  2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

  享受上述優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。”

  三、隨軍家屬就業稅收優惠政策

  (一)根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3 營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定:“一、下列項目免征增值稅

  ……

  (三十九)隨軍家屬就業。

  1.為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

  享受稅收優惠政策的企業,隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。

  從事個體經營的隨軍家屬,自辦理稅務登記事項之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

  隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

  按照上述規定,每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。”

  根據《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》(財稅[2000]84號)規定,對從事個體經營的隨軍家屬,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅。

  更新日期:2020-05-22

  來源:深圳市稅務局

標簽:

版權聲明

本網站所有注明“來源:禾兌筆記”的文字、圖片和音視頻資料,版權均屬于禾兌筆記所有,非經授權,任何媒體、網站或個人不得轉載,授權轉載時須注明“來源:禾兌筆記”。本網所有轉載文章系出于傳遞更多信息之目的,且明確注明來源和作者,不希望被轉載的媒體或個人可與我們聯系,我們將立即進行刪除處理。同時轉載內容不代表本站立場。

| 網站地圖 | 免責聲明 | 浙ICP備18041580-1號 | 浙公網安備 33010602009673號 QQ:2796933722
ab视讯注册 贵州11选5前三走势图带连线 四川时时彩vv平台 og视讯规划图 幸运快三和值走势图 特码59期的结果 伦敦奥运会网球冠军 亿客隆 分分赛车走势 浙江体彩6+1中奖规则 北京快三号码推荐和值 MG水果大战彩金 福彩3d组三走势图带连线图 澳洲幸运5官网开奖号码 bg娱乐棋牌代理 下载天津11选5走势图表 幸运快三的走势怎么分析