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小規模納稅人免征增值稅如何開票?

2020-06-12 來源:北京稅務 作者:北京稅務 閱讀:

免征增值稅優惠 不能開專能開普

開具時候要記得 稅率欄里填免稅

減按1%征收率 可開專也可開普

開具時候要記得 稅率欄里填1%

  問:我公司屬于按月申報的增值稅小規模納稅人,在今年5月份時候,銷售額是20萬元,有幾個客戶想要發票作為憑證,本來應該開具征收率為1%的增值稅普通發票,但是我開具成了征收率為3%的,該怎么辦?是不是需要追回這幾張3%征收率的發票,才可以在申報納稅時減按1%申報繳納增值稅?

  答:

  根據《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)、《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定,自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。在上述復工復業政策實施期間,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷售額超過10萬元,開具了征收率為3%的增值稅普通發票的,可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是,按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定,納稅人應如實開具發票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開具增值稅普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。

發票開具很重要

除了口訣外

這幾大重點再強調一下

大家可別開錯了哦~

  01、減稅、免稅發票開具的正確方法

  小規模納稅人享受免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票,只能開具增值稅普通發票,并且開具時應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的,在開具增值稅專用發票或者普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。

  02、根據納稅義務發生時間開具正確發票

  《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定的小規模納稅人減免增值稅階段性政策從3月1日起實施。納稅人是否可以享受減免稅政策,如何選擇正確的征收率開具發票并計算繳納增值稅,應按照納稅義務發生時間來確定。納稅義務發生時間在2020年2月底之前的業務,是不能享受復工復業增值稅減免稅政策的,若不符合其他免稅優惠政策條件,則必須開具3%或者5%征收率的發票。

  03、開具增值稅發票銜接問題

  增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率繳納稅款,但未開具發票的,在3月1日以后可以按照3%征收率補開發票。如果納稅義務發生在2月底以前,并且開具了增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,則應按照3%征收率開具紅字發票;如果開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

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